一、用人單位應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)木唧w情形有哪些？

2008年1月1日《勞動(dòng)合同法》頒布實(shí)施，其中第四十六條規(guī)定，在如下表所示的情形下，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

二、計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓ぷ髂晗奕绾未_定？可否超過(guò)12個(gè)月?

答：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓ぷ髂晗迌H指在本單位工作的年限。值得注意的是，《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（現(xiàn)已廢止）規(guī)定在本單位工作不滿一12年按一年的標(biāo)準(zhǔn)支付一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，與《勞動(dòng)合同法》劃分在本單位工作不滿六個(gè)月和六個(gè)月以上不滿一年，不滿六個(gè)月支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償有所不同。

《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算年限“雙封頂”，勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)以本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍為限，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限最高不超過(guò)十二年。根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門近期公布的2019年上海市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為114,962元/年（9,580元/月），上海市2019年職工月平均工資三倍即28,740元。如勞動(dòng)者月工資不高于28,740元，其可以獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償不受十二年封頂限制。

三、勞動(dòng)者工作年限跨越2008年1月1日前后，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償如何計(jì)算？

答：分段計(jì)算、合并相加?！秳趧?dòng)合同法》施行后存續(xù)的勞動(dòng)合同按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)算；《勞動(dòng)合同法》施行前按照當(dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定計(jì)算、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。兩部分相加，就是應(yīng)當(dāng)支付給勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

《勞動(dòng)合同法》施行前主要依據(jù)勞部發(fā)〔1994〕481號(hào)《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》”）。該辦法已于2017年11月廢止失效，但相關(guān)規(guī)定現(xiàn)在仍參考借鑒。勞動(dòng)者工作年限跨越2008年，分段計(jì)算支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償時(shí)，要分別考慮解除勞動(dòng)合同的理由和依據(jù)。在2008年以前要考慮是否受《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定最多不超過(guò)十二個(gè)月的限制；2008年以后考慮月工資是否超過(guò)平均工資三倍，如如超過(guò)三倍，則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限最高不超過(guò)十二個(gè)月。具體規(guī)定見下表。

舉個(gè)極端例子，如果某勞動(dòng)者在1994.01入職，雙方于2020.01協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同，該勞動(dòng)者勞動(dòng)合同解除前十二個(gè)月平均工資兩萬(wàn)元，那么該勞動(dòng)者能且僅能得到24個(gè)月（12+12）月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如果解除勞動(dòng)合同的原因是經(jīng)濟(jì)性裁員，則該勞動(dòng)者能得到26個(gè)月(14+12)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

四、計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓べY范圍包含哪些？是否包含個(gè)稅、社保及公積金？

答：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)墓べY范圍應(yīng)以勞動(dòng)者每月應(yīng)得工資為標(biāo)準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、提成、津貼，補(bǔ)貼，不包括代扣代繳的個(gè)人所得稅，包括個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金，但不包括用人單位承擔(dān)的部分。用人單位具體為勞動(dòng)者代扣代繳的個(gè)稅、社保和公積金金額可以從勞動(dòng)者每月的工資單工資組成中予以分辨。還需要注意的是，計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY是指勞動(dòng)合同解除/終止前十二個(gè)月的平均工資。

五、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要繳稅？

答：超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分需要繳稅。

2018年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條規(guī)定，“（一）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅?！苯?jīng)濟(jì)補(bǔ)償只有在超過(guò)上年職工平均工資3倍以上，超過(guò)部分才需要繳納個(gè)人所得稅。由支付補(bǔ)償?shù)挠萌藛挝辉谥Ц稌r(shí)一次性代扣代繳。

德恒律師事務(wù)所上海辦公室業(yè)務(wù)合伙人黃宇璐律師提供，如轉(zhuǎn)發(fā)請(qǐng)注明。